С момента занесения фирмы в торговый реестр, ведение бухгалтерского учета для нее становится обязательным. В свою очередь, занесение в торговый реестр является обязательным в том случае, если предполагается ведение торговой, производственной или любой другой коммерческой деятельности. Некоторые отрасли освобождены от регистрации в торговом реестре в случае, если годовой валовой доход составляет менее 100 000 швейцарских франков.

Общие требования к ведению бухгалтерии в Швейцарии минимальны. Должен вестись только тот учет, который необходим, в зависимости от вида и объема деятельности, для установления финансового состояния предприятия и связанного с деятельностью предприятия соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, а также с целью определения производственных результатов каждого отдельно взятого хозяйственного года. Согласно закону, ежегодно должны быть представлены отчеты о прибылях и убытках, а также балансовый отчет, составленные в соответствии с общепризнанными  коммерческими принципами, в четкой и наглядной форме. Таким образом, является возможным ведение бухгалтерии согласно всем международным общепринятым принципам (например, US-GAAP, IFRS, Swiss GAAP FER).

Для акционерных обществ, с целью обеспечения большей прозрачности, действуют детализированные минимальные предписания по структурированию учета. Годовой отчет должен содержать, как минимум, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, сравнительный анализ с прошлым годом, а также поясняющие записи.

Годовые отчеты отдельных предприятий должны быть консолидированы в отчет концерна в том случае, если два из нижеперечисленных показателей присутствуют два хозяйственных года подряд:

  • Балансовый итог в размере 10 млн. швейцарских франков и выше
  • Оборот в размере 20 млн.швейцарских франков и выше
  • Количество работников в среднеарифметическом размере в год: 200 человек и выше

 

Аудит

Наличие аудитора/аудиторской группы и связанный с этим обстоятельный ежегодный аудит являются, на сегодняшний день, обязательными только в случае соответствия определенным критериям. Для публичных организаций и экономически значимых предприятий (т.е. с балансовым итогом в размере минимум 10 млн. швейцарских франков, оборотом в размере минимум 20 млн. швейцарских франков и среднеарифметическим количеством работников минимум 50 человек в год) обстоятельный аудит является обязательным, в то время как для малых и средних предприятий аудит будет необходим в ограниченных размерах. Для этих предприятий предусмотрена также возможность Opting-out’s (т.е. полный отказ от ведения аудита в случае, если у них имеется только 10 штатных работников).

 

Ведение бухгалтерии

Крупные предприятия, осуществляющие международную деятельность и котирующиеся на швейцарской бирже SWX, обязаны вести бухгалтерский учет согласно US-GAAP или IFRS. Для большинства предприятий, т.е. для средних предприятий, предписывается или рекомендуется использование Swiss GAAP FER („Fachkommission für Empfehlungen zur Rechnungslegung“). Swiss GAAP FER представляет из себя концепцию признанных стандартов финансового учета в Швейцарии. Эти стандарты способствуют большей прозрачности, доверию, снижению финансовых затрат, а также обеспечивают надежную основу для принятия производственных решений.

Годовой отчет, составленный в соответствии со стандартами Swiss GAAP FER, направляется, в первую очередь, в органы предприятия, существующим и потенциальным инвесторам (собственникам и кредиторам, в частности, банкам), благотворителям, застрахованным лицам и прочим заинтересованным лицам.

Расчет налогов осуществляется на базе финансового отчета, составленного в соответствии с налоговыми требованиями. Таким образом, годовой отчет, составленный в соответствии со стандартами Swiss GAAP FER, основанными на принципе True & Fair View («достоверный и добросовестный взгляд»), отличается от отчета, составленного в соответствии с налоговыми требованиями.

Для малых предприятий, как правило, составляется только отчет, соответствующий  налоговым требованиям. В этом случае, ведение бухгалтерского учета на основе налоговых требований является единственным определяющим фактором.

 

Отчеты по заработной плате и расчеты социальных платежей

В рамках функций работодателя, предприятия, обязанные вести бухгалтерский учет, также обязаны вести учет заработной платы своих работников, составлять справки о заработной плате и осуществлять отчисления в социальные фонды, страхующие на случай потери дохода или возникновения дополнительных расходов вследствие:

  • достижения пенсионного возраста, инвалидности и смерти (в рамках первого  (AHV, IV, EO) и второго (пенсионные кассы) уровня страхования)
  • несчастного случая (в частности, Suva)
  • безработицы (ALV)
  • рождения детей (семейные пособия)
  • возможной болезни (больничная касса)

Работодатель отвечает за то, чтобы работники были зарегистрированы в учреждениях социального страхования и пенсионных кассах, а также за то, чтобы соответствующие платежи осуществлялись корректно и своевременно.  По причине большого количества требований со стороны законодательства, малые и средние предприятия предпочитают, в большинстве случаев, передавать ведение учета по заработной плате и расчеты социальных платежей третьим фирмам, специализирующимся на предоставлении такого рода услуг.

 

Учет заработной платы руководящего персонала

Учет заработной платы руководящего персонала часто, по причине конфиденциальности, ведется специализированными трастовыми компаниями вне пределов предприятия. В бухучете предприятия зарплаты руководящего персонала отражаются только общей суммой. Помимо этого, учет зарплаты руководства предполагает более высокое владение вопросами техники социального страхования и вопросами бухгалтерии.

 

Налоги

В Швейцарии возможность взыскания налогов (правовая и фактическая) разделена между государством, кантонами и общинами (трехуровневая система).

Налоговым субъектом может являться любое (физическое или юридическое) лицо, которое выступает в налогово-правовых отношениях по отношению к государству, т.е. лицо, доходы/прибыль которого подлежат, согласно налогово-правовым отношениям, обложению налогом.

Общество, участники которого несут ответственность своими вкладами, само непосредственно является лицом, прибыль которого подлежит обложению налогом. Таким образом, такое предприятие должно само составлять налоговую декларацию. К налоговой декларации должен быть приложен подписанный руководством компании годовой отчет, т.е. отчет о прибылях и убытках, и балансовый отчет. Кроме этого, необходимо предъявить сведения о состоянии собственного/уставного капитала на конец отчетного периода. Этот капитал состоит из внесенного основного или уставного капитала, открытых резервов, а также из образованных из налогооблагаемой прибыли скрытых резервов и заемного капитала, который, с экономической точки зрения, приобретает значение собственного капитала.

В случае с юридическими лицами, налоговым периодом считается не календарный, а хозяйственный год. Налог на прибыль, таким образом, исчисляется по результатам налогового периода, а налог на капитал, исходя из налогооблагаемого собственного капитала, исчисляется в конце хозяйственного года.

Фирмы, основанные в Швейцарии и не имеющие филиалы за рубежом, облагаются в Швейцарии налогом с учетом всей прибыли, полученной от деятельности как на территории страны, так и за ее пределами (исключения могут составлять, например, случаи владения землей). Фирмы, основанные в Швейцарии и имеющие филиалы за рубежом, уплачивают налоги на прибыль, определенную в долевом отношении прибыли, полученной в Швейцарии, к общей сумме прибыли. 

Поскольку налоги представляют из себя экономически обоснованные затраты, то на их сумму можно уменьшить прибыль. Кроме того, существует возможность уменьшить сумму чистой прибыли в отчетном периоде на сумму убытков в предыдущих периодах. 

По причине трехуровневой системы налогообложения, на уровне государства существует только одна налоговая ставка, применяемая на территории всей страны, в то время как кантоны и общины устанавливают свои собственные налоговые ставки. Исходя из этого, размеры налога резко отличаются друг от друга по всей территории Швейцарии, что, в случае разумного налогового планирования, может быть выгодно использовано.

 

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является общим налогом на предметы потребления. НДС должен быть начислен на поступивший валовой доход. При этом, налогоплательщик имеет право вычесть из этой суммы НДС, уплаченный на приобретенный товар и услуги.

Согласно ст.58 закона о НДС, налогоплательщик должен вести свою отчетность надлежащим образом и так, чтобы из этой отчетности можно было легко и достоверно извлечь решающие факторы для определения налоговых обязательств, расчета налогов, а также для уменьшения величины НДС на сумму НДС, уплаченную на приобретенный товар и услуги.

Швейцарское налоговое управление имеет право издавать более подробные предписания. Однако эти предписания могут выходить за рамки коммерческого права только в том случае, если это является необходимым, в пределах требований, для взимания НДС.

НДС является самостоятельно начисляемым налогом. Это означает, что налогоплательщик сам расчитывает сумму налога. Расчет производится, как правило, каждый квартал. Если декларация НДС была заполнена неправильно, то, помимо требования доплатить налоги, могут последовать денежные штрафы и пеня за просрочку.

 

Фирма Interis AG оказывает своим клиентам следующие услуги:

  • Мы осуществляем организацию и ведение бухгалтерии для швейцарских и зарубежных компаний согласно швейцарскому праву (OR, FER), а также, по желанию клиента, с учетом международного права (IFRS).
  • Мы составляем годовые и промежуточные финансовые отчеты, консультируем по итогам отчетности, а также в случае отклонения от запланированных целей.
  • Мы берем на себя составление отчетов филиалов и дочерних компаний для правления или основной компании.
  • Мы осуществляем подготовку отчетов по НДС и их предоставление налоговым органам власти от имени клиента.
  • Мы ведем отчеты по заработной плате для компаний с количеством сотрудников до 50 человек, а также осуществляем всевозможные расчеты подоходного налога и социальных платежей.
  • Для крупных предприятий, в которых придается значение сохранению в тайне зарплат руководства, мы ведем бухгалтерский учет по заработной плате руководящего персонала.
  • Мы осуществляем налоговое планирование в случаях основания, реорганизации, изменений в структуре акционерного капитала или ликвидации компании. Мы занимаемся составлением полноценных налоговых деклараций для всех кантонов (подоходный налог, налог на имущество), консультируем по вопросам налогов, включая НДС, а также, в случае необходимости, представляем интересы наших клиентов перед налоговыми властями.
  • Мы осуществляем аудит годовых отчетов и составляем требуемые законом аудиторские отчеты.
  • Мы проводим необходимый и желаемый контроль в случаях основания компании, сокращения уставного капитала и в особых ситуациях (приобретение или продажа компании).
Поделиться