Швейцария является одной из самых высокоразвитых стран центральной Европы и занимает также одно из ведущих мест в мире по уровню дохода на душу населения.

Несмотря на отсутствие полезных ископаемых, Швейцария успешно соперничает с другими странами на мировых рынках и обеспечивает, таким образом, высокий уровень экономической стабильности и низкие показатели безработицы.

Швейцарская экономика считается одной из самых либеральных и конкурентноспособных в мире. Наиболее развитые отрасли промышленности – металлообработка, машиностроение, станкостроение, производство компьютерной техники, транспортных средств, часов, химическая, фармацевтическая и пищевая промышленность. Швейцария также является одним из основных финансовых центров мира.

Устойчивость швейцарской валюты, политическая и экономическая стабильность в стране, выгодное географическое расположение и мягкий климат – все эти факторы делают Швейцарию исключительно привлекательным местом  как для предпринимательской деятельности, так и для проживания.

Еще один, не самый последний фактор в глазах иностранных инвесторов – налоговая система Швейцарии. Налоги в Швейцарии как для юридических, так и для физических лиц значительно ниже, нежели во многих других европейских странах. Общая сумма налога для юридического лица не превышает, как правило, 25 %.

Кроме того, традиционная система налогообложения предусматривает определенные льготы для некоторых типов предприятий.

В швейцарском налоговом законодательстве существует трехуровневая система налогообложения, представленная федеральными, кантональными и местными коммунальными налогами. Федеральный налог действителен на всей территории страны, в то время как каждый кантон сам определяет собственное налоговое законодательство. Местные (коммунальные) налоги также определяются самостоятельно местными органами власти (на уровне общины). Эти особенности налоговой системы Швейцарии объясняются конфедерационным устройством страны.

Обложению налогом подлежат как частные лица, так и фирмы, расположившиеся на территории страны и ведущие предпринимательскую деятельность.

Для определения уровня налогообложения юридических лиц учитываются совокупные поступления от деятельности в различных странах. Как правило, поступления от недвижимости, находящейся за рубежом, и зарубежных филиалов не облагаются налогом в Швейцарии. Тем не менее, эти поступления учитываются при определении налоговой ставки.

Федеральная ставка подоходного налога составляет 8.5% от налогооблагаемого дохода. А поскольку этот налог можно отнести на экономически обоснованные издержки, то фактическая федеральная ставка подоходного налога составляет всего лишь 7.8%.  Налог на капитал на федеральном уровне отсутствует.

Кроме подоходного налога, на федеральном уровне существует налог на добавленную стоимость (8%), который также действует на территории всей страны.

Кантональные и местные налоги (в т.ч. налоги на прибыль, капитал и церковный налог) колеблются, в зависимости от кантона и общины, между 6% и 26%. По этой причине, для основания фирмы чаще всего выбираются такие кантоны как Цуг, Обвалден или Швиц.

Кантональные налоги на капитал колеблются от 0.01 % до 0.6 %. Ставка налога на капитал применяется на акционерный капитал, свободные резервы, нераспределенную прибыль, легальные резервы, а также на скрытые резервы, сформированные из налогооблагаемой прибыли. НДС на кантональном уровне не существует. В случае, если компания ведет деятельность на территории двух или более кантонов, швейцарским закондательством предусмотрено разделение налогооблагаемых поступлений с целью избежания межкантонального двойного налогообложения.

Некоторые кантоны, такие как Юра, Нёвшатель, Берн, Санкт-Галлен, Золотурн, предлагают дополнительные возможности с целью стимулирования новых инвестиций из-за рубежа. Для определенных видов деятельности предусмотрена  возможность дополнительных налоговых льгот.

Основными налогами, подлежащими к оплате со стороны физических лиц, являются налог на доход и имущество. Под физическими лицами подразумеваются частные лица и товарищества.

Швейцария подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с 69 странами мира, в том числе, с Украиной, Казахстаном и Россией. При применении данного соглашения, налоговая нагрузка может быть смягчена или уменьшена, однако, ен следует забывать и о повышенных обязательствах касательно обмена информацией.

 

Налоговые преимущества для отдельных форм предприятий

Домицилированные предприятия

В случае домицилированных предприятий, речь идет о предприятиях, которые ведут свою деятельность исключительно на рынках за пределами Швейцарии. То есть, как поставщики, так и покупатели должны находиться за пределами Швейцарии, а товар вообще не должен попадать на территорию Швейцарии.

 

Предприятия этого типа должны удовлетворять следующим требованиям:

  • Домицилированные предприятия не обладают правом иметь собственный офис в Швейцарии, а также вести какую-либо деятельность на территории страны (за некоторыми исключениями). Деятельность за пределами Швейцарии неограничена.
  • Руководство компании должно находиться за пределами Швейцарии.
  • Этот вид компании не позволяет владение землей на территории Швейцарии.

В случае соответствия вышеперечисленным требованиям, предприятие считается домицилированным и освобождается, в основной своей массе, от кантональных налогов (федеральный налог составляет 8.5 %). Для кантонального налога на капитал устанавливается льготная ставка.

Административные предприятия

В эту категорию попадают предприятия, которые предоставляют услуги на территории Швейцарии (такие как реклама, маркетинговые и административные услуги, финансовая и техническая поддержка) только для филиалов своих зарубежных компаний и дочерних фирм. Предприятия этого типа могут иметь на территории Швейцарии офис и персонал. Налогообложение осуществляется по такому же принципу, как для домицилированных предприятий и предприятий смешанного типа. Налог на капитал отсутствует.

Предприятия смешанного типа

Предприятия смешанного типа осуществляют, в отличие от домицилированных предприятий, не исключительно, а преимущественно зарубежную деятельность.

Предприятия этого типа должны соответствовать следующим требованиям:

  • Владелец или компания-владелец должны являться зарубежными лицами.
  • Основная деятельность компании (доходы должны, как минимум, на 80 % поступать из-за рубежа) осуществляется за пределами Швейцарии, как, например, в случае с торговым предприятием, которое имеет офис на территории Швейцарии для управления своими международными операциями, однако не ведет на территории страны никакой торговой деятельности или сводится к минимуму (до 20 % максимум).
  • Предприятие смешанного типа может иметь офис и персонал как на территории Швейцарии, так и за ее пределами.

Чистая прибыль из-за рубежа облагается налогом только на базе объемов деятельности в Швейцарии, т.е., в зависимости от этих объемов, обложению налогами подлежит только от 10 % до 30 % прибыли, поступившей от деятельности за рубежом. Прибыль, полученная от деятельности в Швейцарии, облагается налогом согласно обычным налоговым ставкам.

Холдинговые предприятия

Одной из самых привлекательных форм предприятия для зарубежных предпринимателей на территории Швейцарии является холдинговое предприятие. Холдингом считается предприятие, основной целью и деятельностью которого является долгосрочное участие в деятельности других предприятий или в управлении имуществом, преобладающим образом состоящим из акций. Это означает следующее: прибыль от участия (дивиденды, прибыль на вложенный капитал и т.д.) в долгосрочной перспективе должна составлять минимум 2/3 от общих поступлений, или стоимость участия, в долгосрочной перспективе, должна составлять минимум 2/3 от стоимости общих активов.

Различают следующие формы предприятий:

  • Холдинговое предприятие в чистом виде
  • Предприятие с элементами холдинговой деятельности или с долевым участием в деятельности других компаний

Именно последняя форма предприятия пользуется значительными преимуществами льготного налогообложения на уровне государства и кантона. В случае холдингового предприятия в чистом виде, федеральный налог (как правило), а также налог на прибыль на уровне кантона и общины не уплачивается.

 

Фирма Interis AG предлагает Вам следующие услуги:

  • Консультирование по вопросам выбора оптимальной формы предприятия на территории Швейцарии в соответствии с потребностями клиента
  • Составление всех необходимых документов, в том числе, договоров, уставов, уставных норм и свидетельств
  • Оказание поддержки в вопросах установления сотрудничества с ведущими банковскими организациями, открытие банковских счетов и осуществление последующих контактов с банками
  • Регистрация компаний на территории Швейцарии
  • Представление интересов швейцарских и зарубежных клиентов в правлении компании и назначение, в случае необходимости, директоров компании
  • Ведение бухгалтерского учета и отчетности, отчетов по заработной плате
  • Организация собрания акционеров
  • Организация налоговой отчетности в случаях основания, реорганизации, изменений в структуре акционерного капитала или ликвидации компании. Мы также занимаемся вопросами составления полноценных  налоговых деклараций для всех кантонов (подоходный налог, налог на имущество), консультируем по вопросам налогов, включая НДС, а также, в случае необходимости, представляем интересы наших клиентов перед налоговыми властями
  • Осуществление аудита
  • Оказание поддержки в вопросах доступа к фондам экономического развития  во всех кантонах Швейцарии

 

Поделиться