Швейцария и Россия приводят Соглашение об избежании двойного налогообложения от 15.11.1995 в соответствие со стандартами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Протокол об изменениях был подписан 24.09.2011 и должен вступил в силу первого января 2013 года, после его ратификации российским парламентом, президентом и парламентом Швейцарии.

Директивы ОЭСР предусматривают обмен информацией в качестве административной помощи по вопросам уклонения от уплаты налогов и налогового мошенничества. Такого рода информация может быть раскрыта только в случаях обоснованного запроса в рамках расследования конкретного налогового дела. Для получения административной помощи должны быть предоставлены, помимо прочей информации, имя лица, предполагаемо уклоняющегося от уплаты налога, а также название финансового учреждения, на счетах у которого предположительно находятся деньги. При этом стороны отказываются от автоматического обмена данными.

Помимо системы урегулирования обмена налоговой информацией между налоговыми органами России и Швейцарии, протокол включает в себя также ряд изменений, которые предоставляют Швейцарии конкурентные преимущества для российских граждан, а также укрепляют роль России как важного партнера Швейцарии.

В протокол были внесены следующие основные изменения:

  1. Дивиденды могут облагаться налогом в стране той стороны по договору, где  зарегистрирована компания-плательщик дивидендов, и в соответствии с налоговым правом этой страны.  В случае, если получатель дивидендов обладает правом на их использование, налоги не должны превышать: а) 5% от размера брутто дивидендов в случае, если пользователь дивидендов – компания (но не товарищество), которая владеет непосредственно минимум 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и доля, на момент выплаты дивидендов превышает 200 000 швейцарских франков (или эквивалент в любой другой валюте); б) 15%  - во всех остальных случаях. 
  2. Отмена 10% налога у источника на проценты, выплачиваемые резиденту одного договаривающегося государства резидентом другого договаривающегося государства. Исключительное право на налогообложение процентов будет у страны-получателя.
  3. Введение более широкого определения понятия «дивиденды». Под это определение теперь также попадают выплаты по вкладам в инвестиционные фонды и фонды недвижимости, 50% и более капитала которых составляютдоходы от акций. Если же эта доля составляет менее 50%, то данные процентные выплаты рассматриваются как освобождённые от налога у источника.
  4. Пенсионные фонды будут освобождены от уплаты налога у источника в стране их происхождения.
  5. Введение положений по борьбе с «подставными схемами». Они предназначены для ограничения налоговых льгот при выплате дивидендов, роялти и процентов в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения.
  6. Налогообложение капитала от продажи участий будет изменено следующим образом: Прибыль лица, проживающего в одном из договаривающихся государств, полученная от продажи участия в компании, капитал которой состоит из более чем 50% недвижимого имущества, находящегося на территории другого договаривающегося государства, будет облагаться налогом в этом другом государстве. Исключения составляют следующие случаи:

    а) биржевые акции;

    б) акции компаний, которые используют своё недвижимое имущество как место ведения своего бизнеса.

  7. Налоговой резиденцией компании будет считаться то государство, в котором принимается большая часть управленческих решений компании.

 

Полный текст Протокола опубликован на официальном сайте Швейцарской федеральной налоговой администрации (http://www.estv.admin.ch) на немецком, английском и русском языках.

 

Поделиться