В начале октября 2010 года Россия и Кипр подписали Протокол, дополняющий Соглашение об отмене двойного налогообложения. Эти дополнения направлены на ужесточение налогообложения ряда финансовых операций в сфере недвижимости и на расширение возможностей органов государственной власти по получению информации о компаниях и их владельцах, зарегистрированных в любой из этих двух стран. Данный документ, по окончании формальной  процедуры его ратификации в 2012 году, вступил в силу с 1 января 2013 года.

Несколько ключевых последствий для сектора торговли недвижимостью в России

Кипр является привлекательным местом для инвестиций российских предприятий. Одной из популярных корпоративных структур на рынке недвижимости в России является трехуровневая структура, включающая: российские компании, владеющие недвижимостью в России, кипрскую холдинговую компанию, владеющую акциями/долями (паями) российских компаний, и зачастую финансовую (инвестиционную) компанию, владеющую контрольным пакетом акций, расположенную на Британских Виргинских Островах, Багамских Островах, Каймановых Островах или в других подобных юрисдикциях, и владеющих акциями/долями холдинговой компании.

Наиболее значительные изменения

  1. Продажа акций/ценных бумаг компаний (или аналогичных прав), в которых на долю недвижимости приходится более 50% общей фактической цены продажи, будет облагаться налогом в стране нахождения недвижимости. Это положение будет применяться с начала года, по истечении четырех лет с момента вступления Протокола в силу, то есть, не ранее 1 января 2017 года.
  2. Изменение термина «дивиденды» позволит применять правила недостаточной капитализации к выплате процентов.
    Дивидендами будут считаться поступления, получаемые в форме выплат из паевых инвестиционных фондов либо аналогичных инвестиционных инструментов (кроме выплат из инвестиционных трастов и фондов недвижимости), а также выплаты процентов – если они подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законами России и Кипра, резидентом которых является компания, выплачивающая дивиденды.
  3. Поступления из паевых инвестиционных фондов также будут облагаться налогом в России. Статья 6 Соглашения предусматривает, что поступления, получаемые резидентом Кипра вследствие использования любого недвижимого имущества (в том числе, сдачи его в аренду), расположенного в России, может облагаться налогом в России. Протокол расширяет применение этой статьи, которая начинает включать доходы, полученные в результате деятельности паевого фонда недвижимости.
  4. Изменения также повлияли на действующие правила в отношении предельных ставок налога на дивиденды (5% или 10%), проценты (0%) и лицензионные сборы (0%), предусмотренные статьей 10 Соглашения. Теперь дивиденды подлежат льготному налогообложению при условии, что лицо, имеющее право на получение дивидендов, непосредственно внесло в капитал компании не менее 100 000 евро (прежде 100 000 долларов США). Во всех остальных случаях применяется ставка в размере 10%.
  5. Возможности для обмена информацией между органами власти России и Кипра будут расширены, так же как и возможности оказания помощи при сборе налогов.
  6. Благодаря ратификации Протокола, Кипр будет удален из российского «черного списка». Выплаченные в адрес российских компаний дивиденды от участий на Кипре не будут облагаться налогами в случае, если:
    • Получатель является минимум на 50% участником российской компании;
    • Получатель, на момент принятия решения о выплате дивидендов, является участником российской компании минимум 1 год
    • Размер инвестиций составляет 500 000 000 рублей (приблизительно 13 600 000 евро) и более
  7. Новая статья 29 «Limitation of Benefits» ограничивает преимущества Соглашения об избежании двойного налогообложения в случае, если будет установлено, что единственной или одной из целей структуры является злоупотребление данным Соглашением.

Следует отметить, что эти изменения касаются не только тех налогов, которые указаны в Соглашении, но и всех других налогов, применяемых от имени государства, участвующего в договоре. Однако предполагается, что одна из сторон соглашения может не предоставлять требуемой информации другой стороне, если такая информация ведет к раскрытию коммерческой, деловой, промышленной или профессиональной тайны торгового процесса, или если такое раскрытие противоречит государственной политике страны, которая должна предоставить такую информацию. Все запросы должны обязательно подтверждаться документально и направляться в адрес International Tax Relations Unit (ITRU).

 

Поделиться